企业所得税计算器

根据财税〔2019〕13号，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时满足三个条件：① 年度应纳税所得额不超过 300万元；② 从业人数不超过 300人；③ 资产总额不超过 5000万元。从业人数和资产总额按全年季度平均值确定。本计算器仅按应纳税所得额口径计算，是否最终符合条件需企业结合从业人数与资产总额自行判断。

根据财政部 税务总局公告2023年第6号（年应纳税所得额不超过100万元部分）和2023年第12号（超过100万元不超过300万元部分），小型微利企业应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，再按 20% 的税率缴税，即 25% × 20% = 5% 实际税负。两项政策均执行至 2027年12月31日。例如应纳税所得额 100万元：应纳税额 = 100万 × 25% × 20% = 5万元。

年应纳税所得额超过300万元即不再符合小型微利条件，无法享受 5% 优惠税负，需就全部所得按 25% 税率缴税（不是只对超出部分）。300万是典型的税负悬崖临界点：300万元时缴约 15万元，300万零1元时缴约 75万元，净到手反而减少约 60万元。企业可在合规前提下通过合理确认收入与扣除项目进行筹划。

根据《企业所得税法》第二十八条，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。企业需先按《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）通过科技、财政、税务三部门认定，取得高新技术企业证书（有效期3年），再向税务机关办理享受优惠的留存备查手续。未通过认定的企业仍按 25% 缴税。

科技型中小企业的核心优惠是研发费用按120%加计扣除（财政部 税务总局公告2022年第16号），属于应纳税所得额环节的扣除优惠，而非税率优惠。因此在给定应纳税所得额的前提下，其所得税计算与一般企业相同（25%）。本计算器按应纳税所得额口径计算，暂不对科技型中小企业单独细分。