一、政策依据
居民个人取得全年一次性奖金，在 2027-12-31 前可选择单独计税，也可并入当年综合所得计算纳税。依据：《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号），原政策见《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164 号）。
二、单独计税方法
先将年终奖除以 12，按商数对照「月度税率表」确定税率和速算扣除数，再计算：
应纳税额 = 全年一次性奖金 × 适用税率 − 速算扣除数
| 级数 | 月应纳税所得额（奖金÷12） | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过 3000 元 | 3% | 0 |
| 2 | 超过 3000 元至 12000 元 | 10% | 210 |
| 3 | 超过 12000 元至 25000 元 | 20% | 1410 |
| 4 | 超过 25000 元至 35000 元 | 25% | 2660 |
| 5 | 超过 35000 元至 55000 元 | 30% | 4410 |
| 6 | 超过 55000 元至 80000 元 | 35% | 7160 |
| 7 | 超过 80000 元 | 45% | 15160 |
依据：《中华人民共和国个人所得税法》附表（月度税率表，按月换算后的综合所得税率表）。
三、并入综合所得方法
将年终奖与全年工资薪金等综合所得合并，按「累计预扣法」与七级超额累进税率表计算，次年汇算多退少补。
四、临界点陷阱
单独计税存在「多发 1 元、多缴数千」的临界点：36000、144000、300000、420000、660000、960000 元。例如年终奖 36000 元缴税 1080 元，36001 元缴税 3390.1 元，多发 1 元多缴 2310 元。建议对照工具避开临界点。
五、怎么选更省
一般规律：综合所得应纳税所得额较低（如收入低于起征点）时，并入更划算；收入较高时，单独计税常更省。最稳的方法是两种方式都算一遍取低值。
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本文税率/法条数字均标注官方文件号，具体以税务机关最新公告为准。